A Receita Federal publicou a Solu\u00e7\u00e3o de Consulta COSIT n\u00ba 21, de 23 de fevereiro de 2026 (publicada em 25\/02\/2026), posicionando-se de forma expressa contra a possibilidade de apura\u00e7\u00e3o de um \u201ccr\u00e9dito adicional\u201d (ou \u201ccr\u00e9dito complementar\u201d) na chamada tese do s\u00e9culo, a exclus\u00e3o do ICMS da base de c\u00e1lculo do PIS e da Cofins (Tema 69\/STF).<\/p>\n\n\n\n
Na pr\u00e1tica, o Fisco refor\u00e7a que o par\u00e2metro de exclus\u00e3o \u00e9 o ICMS destacado na nota fiscal, e rejeita a metodologia alternativa conhecida como \u201cpor dentro\u201d\/gross-up, pela qual alguns contribuintes buscavam \u201creconstituir\u201d um suposto ICMS incidente embutido no pre\u00e7o para ampliar o valor exclu\u00eddo e, consequentemente, elevar o montante a recuperar\/compensar.<\/p>\n\n\n\n
Segundo a COSIT, n\u00e3o existe diferen\u00e7a de valores (isto \u00e9, n\u00e3o h\u00e1 cr\u00e9dito complementar) quando se tenta substituir o ICMS destacado pelo ICMS \u201cincidente\u201d obtido por gross-up, por se tratar de uma forma de c\u00e1lculo sem amparo na decis\u00e3o do STF e incompat\u00edvel com os limites da tese fixada.<\/p>\n\n\n\n
Esse entendimento eleva o n\u00edvel de cautela, porque sinaliza uma tend\u00eancia clara de n\u00e3o homologa\u00e7\u00e3o de compensa\u00e7\u00f5es estruturadas nessa metodologia, com potencial gera\u00e7\u00e3o de despacho decis\u00f3rio e abertura de discuss\u00e3o na via administrativa (DRJ\/CARF) e, a depender da estrat\u00e9gia e materialidade, eventual judicializa\u00e7\u00e3o. Ao mesmo tempo, o debate ganhou novos contornos desde as altera\u00e7\u00f5es promovidas pela Lei n\u00ba 14.592\/2023, que incluiu nas leis do PIS\/Cofins reda\u00e7\u00f5es mencionando o \u201cICMS que tenha incidido sobre a opera\u00e7\u00e3o\u201d, express\u00e3o que parte da comunidade jur\u00eddica interpreta como tecnicamente distinta de \u201cICMS destacado\u201d, e que tem sido usada como argumento para sustentar discuss\u00f5es sobre a abrang\u00eancia do valor a excluir\/considerar em certos contextos; a Receita, contudo, com a SC 21\/2026, deixa claro que n\u00e3o enxerga nessa reda\u00e7\u00e3o fundamento para validar o gross-up como mecanismo de aumento do montante recuper\u00e1vel.<\/p>\n\n\n\n
Em termos pr\u00e1ticos, a recomenda\u00e7\u00e3o \u00e9 que as empresas revisem seus c\u00e1lculos e pedidos\/compensa\u00e7\u00f5es relacionados ao Tema 69 para identificar se houve uso de gross-up (ou l\u00f3gica equivalente \u201cpor dentro\u201d), segreguem per\u00edodos e valores, reforcem a documenta\u00e7\u00e3o da metodologia adotada e reavaliem custo-benef\u00edcio de manter, ajustar ou defender a tese em contencioso, especialmente porque a manifesta\u00e7\u00e3o institucional da Receita tende a orientar a atua\u00e7\u00e3o fiscalizat\u00f3ria e o tratamento dos pedidos na esfera administrativa.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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